【決算分析】セグメント利益は増え連結は減益、平和堂の中間決算に見るグループ内配当と調整額
部門の利益を合計すると増益なのに、連結では減益になる。法人ごとに利益を測るグループなら、子会社からの配当で同じことが起こる。部門の合計と連結の差を、月次報告と開示でどう説明するかを、公表資料の数字で確かめたい経理・財務の担当者に向けた解説。
内部取引
内部取引の消去が毎期ずれる原因は、取引先コードの不統一より伝票の空欄にある
毎期の消去差異は、コードの不統一そのものより、伝票に相手が誰かを記録する欄が空いていることから生じる。SAPの取引先フィールドは得意先・仕入先・G/L勘定・伝票明細に用意されているが、空欄でも起票できる。全マスタの統一は目指さず、グループ会社に該当する取引先だけを共通鍵で縛り、国内は法人番号を使う。
連結消去仕訳が止まる原因は照合の段取り、内部取引と未実現利益の実務
連結消去仕訳のたびに差異調査で手が止まっていないか。内部取引、債権債務、未実現利益、資本連結のそれぞれについて、差異が出る原因と突合の順番を整理し、消去作業を止めない仕組みに落とし込む。